Imposta di Successione: Aliquote e Franchigie per Beneficiario

L'imposta di successione italiana si applica su ciò che riceve effettivamente ciascun beneficiario da un'eredità, non sul patrimonio nel suo complesso. L'aliquota che un beneficiario paga e l'importo esente prima che si applichi qualsiasi imposta (la franchigia) dipendono entrambi dal rapporto di quel beneficiario con la persona deceduta. Due eredi della stessa eredità possono ritrovarsi con oneri fiscali completamente diversi, o nessun onere, solo in base a quanto sono strettamente imparentati e a come il patrimonio viene diviso tra loro.

Questa pagina espone le aliquote e le franchigie attuali ai sensi dell'art. 7, D.Lgs. 346/1990, sviluppa un esempio completo che mostra come la franchigia per beneficiario cambi il risultato, e mantiene l'imposta di successione separata dalle imposte immobiliari più piccole che spesso la accompagnano. Per la dichiarazione che effettivamente fa scattare questa imposta, vedi la pagina sulla presentazione della dichiarazione di successione.

Informazioni verificate il 20 luglio 2026. Questa pagina fornisce informazioni legali di carattere generale e non costituisce consulenza legale per una situazione individuale.

La tabella delle aliquote per rapporto di parentela

L'art. 7, D.Lgs. 346/1990 stabilisce quattro fasce, ciascuna con la propria aliquota e la propria franchigia (il valore esente da imposta prima che si applichi l'aliquota). La franchigia, dove esiste, si calcola per beneficiario, non una sola volta per l'intero patrimonio.

Una nipote o un nipote (figlio di un fratello o di una sorella) è un parente in linea collaterale oltre le fasce di franchigia del quarto grado e rientra tipicamente nella riga del 6% senza franchigia sopra indicata, non nella riga dei fratelli. Un figliastro mai formalmente adottato di norma non è un parente in linea retta a questo fine ed è generalmente tassato come beneficiario non parente, salvo che si applichi un'adozione o uno status giuridico equivalente.

La franchigia appartiene al beneficiario, non al patrimonio

Questo è l'aspetto più frainteso dell'imposta, ed è dove la maggior parte delle cifre pubblicate altrove online sbaglia. La franchigia non è una somma forfettaria sottratta dal patrimonio prima che venga diviso. È una soglia applicata separatamente alla quota di ciascun beneficiario, e si azzera nuovamente per ogni beneficiario della fascia applicabile.

Questo ha una conseguenza diretta e pratica: come viene diviso un patrimonio tra gli eredi, non solo il suo valore totale, determina quanta imposta è dovuta in totale. Due patrimoni di valore identico possono generare oneri fiscali molto diversi semplicemente in base a chi riceve cosa.

Esempio pratico: un patrimonio, tre beneficiari, tre risultati

Prendiamo un patrimonio netto di 1.200.000 euro, lasciato a tre persone: un coniuge che riceve 700.000 euro, una sorella che riceve 300.000 euro, e un'amica non parente che riceve 200.000 euro.

• Coniuge: nella fascia del 4% con franchigia di 1.000.000 di euro. I 700.000 euro ricevuti sono interamente sotto quella franchigia, quindi l'imposta di successione su questa quota è 0 euro.
• Sorella: nella fascia del 6% con franchigia di 100.000 euro. L'importo imponibile è 300.000 euro meno 100.000 euro, cioè 200.000 euro, tassati al 6%, per un totale di 12.000 euro.
• Amica: nella fascia dell'8% senza franchigia. L'intero importo di 200.000 euro ricevuto è imponibile all'8%, per un totale di 16.000 euro.

Imposta totale su questo patrimonio di 1.200.000 euro: 28.000 euro, generata interamente dalle due quote più piccole.

Confrontiamo ora una divisione diversa dello stesso valore totale. Se quello stesso patrimonio di 1.200.000 euro fosse andato interamente a un solo figlio, il calcolo sarebbe 1.200.000 euro meno la franchigia di 1.000.000 di euro, cioè 200.000 euro, tassati al 4%, per un totale di 8.000 euro. Stesso patrimonio, stesso valore totale, un risultato molto diverso in base a chi lo ha ricevuto e a come è stato diviso. Ecco perché una cifra citata per «un patrimonio di X euro» senza indicare i beneficiari e le loro quote non è un numero utilizzabile.

Gli immobili comportano imposte proprie e separate

Dove il patrimonio comprende immobili, si applicano altre due imposte oltre (o, per il coniuge e i figli sopra la loro franchigia, a volte al posto) dell'imposta di successione: l'imposta ipotecaria al 2% del valore dell'immobile e l'imposta catastale all'1%, ciascuna soggetta a un minimo di 200 euro. Non sono l'imposta di successione stessa; finanziano la registrazione del trasferimento nei registri ipotecari e catastali e sono dovute anche dove l'imposta di successione del beneficiario su quell'immobile è pari a zero grazie alla franchigia.

Dove almeno un erede soddisfa i requisiti per l'agevolazione prima casa su un immobile residenziale non di lusso, entrambe queste imposte si riducono a un importo fisso di 200 euro ciascuna anziché a una percentuale del valore. Prendiamo un appartamento del valore di 300.000 euro lasciato a un figlio che ha diritto alla prima casa: alle aliquote ordinarie sarebbe 2% (6.000 euro) più 1% (3.000 euro), un totale di 9.000 euro; con la riduzione prima casa diventa un importo fisso di 200 euro più 200 euro, 400 euro totali, indipendentemente dal valore dell'immobile.

Beneficiari con disabilità: una franchigia sostanzialmente più ampia

Un beneficiario con una disabilità riconosciuta come grave ai sensi dell'art. 3, comma 3, L. 104/1992 è tassato solo sul valore ricevuto oltre 1.500.000 euro, indipendentemente da quale fascia di parentela si applicherebbe altrimenti. Una sorella con disabilità riconosciuta che eredita 1.400.000 euro da un fratello non paga alcuna imposta di successione su quella quota, anche se la franchigia ordinaria di un fratello è solo 100.000 euro.

D.Lgs. 139/2024: come si paga oggi l'imposta, non quanto costa

Il D.Lgs. 139/2024 è entrato in vigore il 3 ottobre 2024, e ha riorganizzato buona parte del Testo Unico delle successioni e donazioni, ma il cambiamento che la maggior parte dei lettori percepirà è procedurale: per le successioni apertesi dal 1 gennaio 2025, l'erede autoliquida l'imposta nella dichiarazione di successione e la versa direttamente, anziché attendere che l'Agenzia delle Entrate la calcoli e la notifichi. Sono due date distinte: la riforma stessa è entrata in vigore in ottobre 2024, mentre il meccanismo dell'autoliquidazione si applica specificamente solo alle successioni apertesi dal 1 gennaio 2025 in poi. Non ha modificato nessuna aliquota o franchigia indicata in questa pagina. Vedi la nostra pagina sulla presentazione della dichiarazione di successione per il termine di presentazione e i meccanismi di pagamento che ne conseguono.

Uno sguardo al futuro: una ricodificazione del 2027, non una modifica delle aliquote

Un decreto separato e successivo, il D.Lgs. 123/2025, ha approvato un nuovo Testo Unico consolidato delle imposte indirette che sostituirà infine l'attuale numerazione del D.Lgs. 346/1990 (incluso l'art. 7 stesso). La sua entrata in vigore era originariamente fissata al 1 gennaio 2026 ed è stata da allora rinviata di un anno intero, al 1 gennaio 2027, dal D.L. 200/2025 (il decreto annuale «milleproroghe»). I commenti pubblici sul nuovo testo lo descrivono come una riorganizzazione e rinumerazione delle regole esistenti, non una riforma sostanziale, e affermano che lascia invariate le aliquote e le franchigie di fondo. Questa caratterizzazione non è stata verificata in modo indipendente articolo per articolo rispetto al nuovo testo per questa pagina, quindi va considerata come la direzione attesa piuttosto che una parola finale confermata, e ci si può attendere che i numeri degli articoli qui citati cambino di nuovo una volta arrivato il 2027.

Cosa non calcola questa pagina

Le cifre sopra presuppongono un trasferimento semplice di un valore chiaro a ciascun beneficiario. Gli immobili reali sono raramente così semplici. L'usufrutto e altre forme di proprietà frazionata si valutano secondo regole proprie che questa pagina non tratta, altre passività del patrimonio possono ridurre la base imponibile, e la determinazione dell'Agenzia delle Entrate a partire dalla dichiarazione di successione è la cifra che effettivamente governa, non una stima fatta in anticipo.

Anche un testamento può cambiare chi riceve cosa, il che cambia quale franchigia si applica; vedi la nostra pagina su come fare testamento in Italia. Per l'elenco completo di chi deve presentare la dichiarazione, quando, e cosa succede se una dichiarazione è esente o tardiva, vedi la pagina sulla dichiarazione di successione. Per il quadro più ampio del diritto italiano trattato su questo sito, vedi il nostro hub Italia.

Calcolo dell'imposta di successione