Ontario : frais d'homologation (Estate Administration Tax)

L'Ontario ne perçoit aucune Estate Administration Tax sur les premiers $50,000 d'une succession, puis $15 pour chaque tranche de $1,000 (ou partie de $1,000) au-delà de ce montant, soit un taux marginal d'environ 1.5%.

Qu'est-ce que l'Estate Administration Tax ?

L'Estate Administration Tax est le nom que l'Ontario donne à ce que la plupart des gens appellent des frais d'homologation. Elle est perçue lorsqu'un fiduciaire de la succession (le terme utilisé en Ontario pour désigner un exécuteur testamentaire) présente une demande à la Cour supérieure de justice pour obtenir un Certificate of Appointment of Estate Trustee, le document qui confère au fiduciaire l'autorité légale de gérer et de distribuer la succession du défunt.

Malgré le mot « tax » dans son nom, l'EAT n'est pas un impôt sur les successions et elle n'est pas facturée aux bénéficiaires. Il s'agit de frais d'administration judiciaire calculés sur la valeur de la succession devant être homologuée, payés par la succession elle-même avant la délivrance du certificat.

Le Canada n'a aucun impôt fédéral ou provincial sur les successions. Ce que l'EAT taxe, c'est la valeur des actifs qui transitent par le processus d'homologation, et non ce que chaque bénéficiaire reçoit au final.

Comment la taxe est calculée

La loi ontarienne intitulée Estate Administration Tax Act établit une formule en deux volets :

• $0 sur les premiers $50,000 de la valeur de la succession.
• $15 par $1,000, ou partie de $1,000, sur la valeur excédant $50,000.

Ce deuxième palier correspond à environ 1.5% sur chaque dollar au-delà du seuil de $50,000. La valeur excédant $50,000 est arrondie au $1,000 supérieur avant l'application du taux, de sorte qu'une succession dépassant le seuil de $50,001 est taxée comme si elle le dépassait de $1,000.

La formule, exprimée simplement : prendre la valeur de la succession, soustraire $50,000, arrondir au $1,000 supérieur, puis multiplier par $15. Si la succession vaut $50,000 ou moins, aucune taxe n'est due, et aucuns frais de dépôt minimaux ne s'appliquent.

Exemples calculés

L'exemple de $240,000 correspond au calcul que l'Ontario publie lui-même : $240,000 moins $50,000 laisse $190,000, et $190,000 divisé en 190 unités de $1,000 à $15 chacune donne $2,850. Utilisez le calculateur de frais d'homologation au Canada pour effectuer le calcul pour n'importe quelle valeur de succession en Ontario ou dans une autre province.

Demande de Certificate of Appointment

Le fiduciaire de la succession présente sa demande à la Cour supérieure de justice du comté où résidait le défunt. La demande comprend :

• Le testament original (s'il en existe un) et tous les codicilles.
• Un formulaire de demande assermenté par le demandeur, estimant la valeur de la succession à la date du décès.
• L'Estate Administration Tax, payée au moment du dépôt selon cette estimation assermentée.

Comme la taxe est payée sur une valeur estimée, elle fait office de dépôt. Si la valeur réelle s'avère différente par la suite, une fois la succession réglée et déclarée dans l'Estate Information Return, le ministère des Finances peut établir une cotisation pour la taxe supplémentaire due ou, plus rarement, émettre un remboursement en cas de trop-payé.

Le Small Estate Certificate (successions de $150,000 ou moins)

Depuis le 1er avril 2021, l'Ontario offre un processus simplifié, le Small Estate Certificate, pour les successions d'une valeur de $150,000 ou moins. Il utilise une demande plus courte et une estimation assermentée simplifiée de la valeur, dans le but de réduire le fardeau administratif pour les successions plus modestes et simples.

Le Small Estate Certificate est un raccourci procédural, pas un allègement fiscal. La même formule de l'Estate Administration Tax continue de s'appliquer intégralement : $0 sur les premiers $50,000, puis $15 par $1,000 sur le reste. Une succession de $150,000 utilisant ce processus doit tout de même $1,500 d'EAT (100 unités de $1,000 au-delà du seuil, à $15 chacune).

L'Estate Information Return : un délai de 180 jours

Une fois le certificat délivré par le tribunal, le fiduciaire de la succession doit déposer un Estate Information Return auprès du ministère des Finances de l'Ontario dans les 180 jours civils. La déclaration détaille les actifs précis qui composaient la succession et leur valeur, essentiellement un compte rendu détaillé derrière le montant utilisé pour calculer la taxe.

Si le fiduciaire découvre plus tard que la déclaration contenait une erreur ou une omission, une déclaration modifiée doit généralement être déposée dans les 60 jours suivant la découverte de l'écart. Le ministère peut vérifier un Estate Information Return jusqu'à quatre ans après le paiement de la taxe (plus longtemps s'il soupçonne fraude ou fausse déclaration), les fiduciaires devraient donc conserver les pièces justificatives des actifs déclarés.

Ce qui compte dans la valeur de la succession

L'Estate Administration Tax est calculée uniquement sur les actifs qui transitent par l'homologation, c'est-à-dire les actifs pour lesquels le fiduciaire de la succession a besoin de l'autorité du tribunal. Sont généralement inclus :

• Les biens immobiliers situés en Ontario détenus uniquement au nom du défunt (évalués nets de toute hypothèque ou autre charge inscrite contre la propriété).
• Les comptes bancaires et les placements détenus uniquement au nom du défunt.
• Les véhicules, les participations dans une entreprise et les biens personnels faisant partie de la succession.

Sont généralement exclus, car ces actifs échappent à la succession et n'ont jamais besoin d'être homologués :

• Les biens détenus conjointement avec droit de survie, comme une maison ou un compte bancaire détenu en copropriété avec droit de survie (joint tenants). Ils passent directement au copropriétaire survivant par l'effet de la loi.
• Les REER, FERR, CELI et polices d'assurance-vie assortis d'un bénéficiaire désigné, sauf si la succession du défunt elle-même est désignée comme bénéficiaire, auquel cas le produit transite par la succession et est taxé.
• Les biens immobiliers situés à l'extérieur de l'Ontario, qui ne sont pas administrés dans le cadre du Certificate of Appointment de l'Ontario.

Il est important de bien faire cette distinction. Surestimer la valeur de la succession dans la demande signifie payer trop de taxe; la sous-estimer risque une nouvelle cotisation plus tard, une fois l'Estate Information Return déposé et examiné.

L'Estate Administration Tax est-elle vraiment une taxe ?

Sur le plan fonctionnel, elle se comporte davantage comme des frais de dépôt judiciaire que comme une taxe sur le revenu ou les successions. Elle est perçue une seule fois, au moment de la demande de Certificate of Appointment, calculée sur la valeur de la succession plutôt que sur ce que reçoit un bénéficiaire donné. L'Ontario est simplement la province qui utilise le mot « tax » dans le titre de sa loi (l'Estate Administration Tax Act, 1998); les autres provinces appellent les frais équivalents des frais d'homologation ou des frais de tribunal pour désigner le même concept sous-jacent. Consultez notre comparaison des frais d'homologation au Canada pour voir comment la formule de l'Ontario se compare à celle de la Colombie-Britannique, de l'Alberta et des autres provinces, ou la page sur les frais d'homologation en Colombie-Britannique pour un aperçu détaillé des règles propres à la Colombie-Britannique.

À lire aussi : l'homologation au Canada, province par province, les frais d'homologation en Colombie-Britannique, testaments, homologation et successions au Canada, et le calculateur de frais d'homologation au Canada pour une estimation instantanée.

Avertissement : Cet article fournit des renseignements généraux sur l'Estate Administration Tax de l'Ontario et ne constitue pas un avis juridique ou fiscal. Les taux, les seuils et les règles de dépôt peuvent changer. Confirmez les chiffres actuels auprès du ministère des Finances de l'Ontario ou d'un avocat autorisé à exercer en Ontario avant de vous y fier pour une succession donnée.

Questions fréquentes

Quel est le montant de l'Estate Administration Tax sur une succession de $240,000 en Ontario ?

$2,850. Les premiers $50,000 sont exonérés, laissant $190,000 taxés à $15 par $1,000, soit 190 unités de $1,000 multipliées par $15.

L'Estate Administration Tax est-elle la même chose qu'un impôt sur les successions ?

Non. Le Canada n'a aucun impôt sur les successions. L'Estate Administration Tax est un frais de tribunal payé par la succession lors de la demande de Certificate of Appointment of Estate Trustee, calculé sur la valeur de la succession et non sur ce que reçoit un bénéficiaire donné.

Qu'est-ce que le Small Estate Certificate et réduit-il la taxe due ?

Le Small Estate Certificate est un processus de demande simplifié offert depuis le 1er avril 2021 pour les successions d'une valeur de $150,000 ou moins. Il réduit la paperasse, pas la taxe elle-même. La formule habituelle, $0 sur les premiers $50,000 puis $15 par $1,000 au-delà, continue de s'appliquer.

Quel est le délai pour déposer l'Estate Information Return ?

180 jours civils à compter de la date de délivrance du Certificate of Appointment of Estate Trustee. Une déclaration modifiée est généralement requise dans les 60 jours suivant la découverte de toute erreur ou omission dans le dépôt initial.

Les actifs détenus conjointement comptent-ils dans la succession aux fins de la taxe ?

Généralement non. Les actifs détenus conjointement avec droit de survie passent directement au copropriétaire survivant en dehors de la succession, et ne sont donc pas inclus dans la valeur servant à calculer l'Estate Administration Tax.

Une police d'assurance-vie compte-t-elle dans la valeur de la succession en Ontario ?

Seulement si la succession du défunt est désignée comme bénéficiaire. Une police dont le bénéficiaire désigné est une personne précise verse le produit directement à cette personne et est exclue de la valeur de la succession utilisée pour calculer la taxe.